Какая «упрощёнка» выгоднее? (От 20 000 руб/мес)

Переходя на упрощенную систему налогообложения (Глава 26.2 НК РФ) директора часто ломают голову, какой объект налогообложения выбрать? Возможны два варианта (ст.346.14 НК РФ): 1) Объектом налогообложения могут быть «доходы»   с налоговой ставкой 6% (ст.346.20 НК РФ) и 2) «доходы, уменьшенные на величину расходов»  с налоговой ставкой 15%. Очень часто можно слышать рассуждения, что первый вариант лучше. Во-первых, налоговая ставка меньше, а во-вторых, не надо подтверждать расходы, собирать по ним документы.  Заплатил 6% от дохода и спи спокойно.
Однако не так все просто. Для того чтобы, обосновать этот тезис, введем некоторые понятия.  Прибыль до налогообложения и рентабельность. Прибыль до налогообложения, это доходы, уменьшенные на величину расходов. Рентабельность определим как прибыль, до налогообложения отнесенную к величине расходов.  Можно услышать, что рентабельность основных видов производств лежит в пределах от 4 до 14%. Наш бизнес, конечно, высокорентабельный. Пусть его рентабельность будет 25%. Это значит, что наша прибыль составляет четвертую часть от расходов. Поскольку прибыль это доходы, уменьшенные на величину расходов, то очень легко подсчитать, что расходы в этом случае составят 80% от доходов. Действительно, если мы получили доходов 1, а расходы составили 0,8, то прибыль составит 0,2, а рентабельность соответственно 0,2/0,8*100% = 25%. Если рентабельность Вашего бизнеса еще больше, то я только рад за Вас, если это не торговля наркотиками. Теперь вернемся к налогам. Сразу хочу сказать, что платим мы не %, а живые деньги и с прибыли, нашей прибыли, за которую мы и боремся. Поэтому, нам важно знать какую долю от прибыли составляют наши налоги. Мне вспоминается реклама  художника. На 400$ он купил красок, кистей и холст, нарисовал картину и продал ее за 3 млн. долларов. 400$ всех расходов, а остальное талант художника.  Если это так, то 6% от дохода, в нашем случае это 3 млн. долларов, составит 180 000$. Заплатил и спи с оставшейся суммой. Ну, а если представить, что не сразу  как только купил краски и кисти он нарисовал картину, а мучился в творческих муках годы, да подмастерье краски растирал, да студию снимал, да жил где то, да и картина это не первая, а десятая, все остальноё в корзину пошло, то получится, что потратил он не 400$, а все 2 800 000$. Раздал долги и  осталось 200 000 $ из которых государству причитается те же 180 000.  Конечно, 20 000$ сумма тоже не маленькая, но очень обидно. Государство то не мучилось с Вами, когда Вы рожали свой шедевр, а просто терпеливо ждало, а получило то больше, вернее столько же, но Вам осталось меньше. И так, из примера ясно, что доля налога от оставшейся в результате  Вашей деятельности прибыли,  зависит от соотношения между расходами, которые Вы понесете и доходами, которые Вы получите. Построим график по оси «Y» которого отложена доля налога от прибыли, а по оси «Х» отношение расходов к доходам (Помните пример с рентабельностью!).

 Что можно увидеть из графика? Для системы налогообложения объектом которой является доходы, уменьшенные на величину расходов (пунктирная линия) для любого отношения расходов к выручке на графике доля налога равно 0,15 или 15% от Вашей прибыли. Исключением составляет область, в которой расходы почти равны доходам (расходы составляют 0,99 от доходов и больше). В этом случае в соответствии со статьей 346.18 п.6 НК РФ налогоплательщик уплачивает минимальный налог в размере 1% от дохода. Т.е. пусть Ваши расходы превысят в 2 раза доходы, но 1% от дохода Вы обязаны заплатить.
Совсем другая картина наблюдается для системы налогообложения объектом которой является доход (сплошная кривая). При  «нулевых» расходах налог составит 6% от Вашей прибыли. По мере увеличения расходов, если они направляются на выплату заработной платы работникам, доля налога от прибыли снижается за счет уменьшения налоговых платежей на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование и т.д. (см. статья 346.21 пункт 3 НК РФ). Однако оно не может быть больше половины налоговых платежей и дальнейший рост расходов приводит уже к увеличению доли налоговых платежей от прибыли. В случае, если Ваши расходы составляют 80% от дохода, то Ваши налоговые платежи уже составят 15% от полученной прибыли. Далее идет очень сильный рост доли налоговых платежей от прибыли.
Таким образом, если Вы начинаете новый, высокорентабельный бизнес с рентабельностью более 25%, то смело берите систему налогообложения с объектом налогообложения доходы и ставкой 6%. Если же рентабельность Вашего бизнеса не столь высока и может падать за счет конкуренции, то лучше взять систему с объектом налогообложения доходы уменьшенные на величину расходов и ставкой 15%, чтобы не оказаться в положении художника,  выплатившего львиную долю прибыли государству. (Медалей за это пока не дают!!) Будьте внимательны, поскольку в соответствии со статьей 346.20 НК РФ субъекты РФ могут устанавливать дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15%. Вдруг Вам повезет как в Ставропольском крае (там ставка налога 5% на все виды деятельности), тогда  тем более будет выгоднее система с указанным объектом налогообложения.

назад